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Centro Financiero
pasa desapercibido para los evaluadores
de riesgo y los autorizantes del crédito en
los bancos, precisamente en la etapa del
análisis inicial de la Carta de Crédito. Re-
pasemos la definición de ambos riesgos
en el acuerdo Nº. 008-2010:
"5.1.
Riesgo legal.
Es la posibilidad de
incurrir en pérdida como resulta-
do del incumplimiento de normas,
regulaciones o procedimientos, así
como por efecto de estipulaciones
contractuales. El riesgo legal surge
también de actuaciones malinten-
cionadas, negligentes o involunta-
rias que afectan la formalización,
efectividad o ejecución de contra-
tos o transacciones.
6.
Riesgo de reputación:
La posibili-
dad de que, debido a la afectación
del prestigio del banco, se incurra
en pérdidas económicas. Incluye,
entre otros, el efecto del blanqueo
de capitales”.
Todo banco que emite en Panamá una
Carta de Crédito de Importación, que
ampare la introducción de mercancías al
territorio panameño, demostrada por un
documento de transporte emitido o con-
signado a la orden del banco, asume el
Riesgo de Consignación antes definido.
¿Por qué?
De acuerdo al artículo #5 del
Decreto de Gabinete Nº. 41 de 2002, “Im-
portador es la persona que aparece como
consignatario en las Declaraciones Adua-
neras de Importación o que es responsa-
ble del pago de derechos de importación
por efecto de haber recibido endoso de
los documentos de embarque”.
El artículo #7 indica: “En la obligación
Tributaria Aduanera el Estado es el suje-
to activo. Los sujetos pasivos de la obli-
gación tributaria serán el consignante o
el consignatario, el agente corredor de
aduanas cuando estos hubieran actuado
en el despacho.
El sujeto pasivo de la obligación tributaria
aduanera es quien debe satisfacer el res-
pectivo tributo en calidad de contribuyen-
te o responsable.
En las importaciones, el contribuyente
es el propietario o consignatario de las
mercancías; y en las exportaciones o re-
exportaciones etc. el contribuyente es el
consignante”.
Cuándo inicia y cuándo termina
el Riesgo de Consignación
El artículo #114 del Título Quinto, Capí-
tulo I, Decreto de Gabinete Nº. 41-2002
menciona que: “la importación es el régi-
men aduanero que consiste en introducir
legalmente al territorio aduanero de la
República productos procedentes del ex-
terior o de una zona o puertos libres debi-
damente establecidos en Panamá.
Las mercancías extranjeras que ingre-
sen al territorio aduanero de la Repúbli-
ca estarán sujetas al impuesto indirecto
que se denomina de importación, cuya
tarifa es regulada por normas especiales
de aranceles.
A los efectos de los regímenes aduane-
ros, se considera iniciada la operación
de importación con el embarque de la
mercancía en el país de origen o de pro-
cedencia, acreditada mediante el corres-
pondiente conocimiento de embarque”.
Y el artículo #123 señala: “Para los efec-
tos fiscales el conocimiento de embarque
debe extenderse a nombre del consigna-
tario de las mercaderías, a fin de poder
establecer la persona que debe pagar los
impuestos con que están gravadas y para
poder hacerla responsable en casos de
contrabando o fraude”.
Es importante señalar que no obstante
lo anterior, este artículo también indica:
“Cuando el conocimiento de embarque
se extienda a la orden o a nombre de una
persona natural o jurídica para que noti-
fique el documento al destinatario de las
mercancías, ésta se considerará como
consignatario para los efectos del inciso
anterior”.
Es práctica bancaria que las Cartas de
Crédito requieran el documento de trans-
porte consignado a la orden del banco
Emisor, para notificar al importador.
Interpretamos que, por otro lado, la Ley
permite atribuir a la persona que aparece
como Parte Notificada las responsabilida-
des de Consignatario.
Tomando en cuenta lo expuesto, repa-
semos una operación habitual de Carta
de Crédito de Importación pagadera a la
vista, avisada por el banco corresponsal:
1. Después de haber pasado la etapa
interna de análisis y aprobación, el
Departamento de Cartas de Crédi-
to procede a “armar” la emisión por
medio de un mensaje SWIFT que
contendrá todas aquellas condiciones
contenidas en la Solicitud de Apertu-
ra, aunque en el orden y según las
disposiciones y restricciones de los
campos del mensaje SWIFT.
2. Este banco Emisor transmitirá el
mensaje al banco corresponsal. En
este mensaje será incluida la condi-
ción de a quién debe ser consignado
el documento de transporte. Por lo
tanto, al solicitar consignación a la
orden del banco Emisor, ya este ban-
co se compromete con las respon-
sabilidades inherentes a este título:
Consignatario. Desde este momento
el banco Emisor queda comprometido
irrevocablemente a favor del Benefi-
ciario de la Carta de Crédito.
3. Ya en poder del Beneficiario el instru-
mento operativo, el exportador proce-
de a embarcar la mercancía desde el
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