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Centro Financiero
Nombrar un Responsable FATCA:
Las FFIs deberán nombrar un responsa-
ble FATCA que será el punto de contacto
entre el IRS y la FFI y tendrá las siguientes
tareas:
Certificar que no se ha realizado nin-
guna práctica o procedimiento formal
o informal destinado a asistir a los
tenedores de cuentas a evitar FATCA.
Dentro del plazo de un año desde la
entrada en vigencia del FFI Agree-
ment, deberá certificar al IRS que la
FFI ha realizado el due diligence de
todas sus cuentas de alto valor (depó-
sitos de más de U$S 1 millón).
Dentro del plazo de dos años desde
la entrada en vigencia del FFI agre-
ement, el oficial responsable deberá
certificar al IRS que la FFI ha comple-
tado el análisis de la totalidad de las
cuentas.
Atender las posibles auditorías que el
IRS, llegado el caso, decida realizar
sobre las FFIs que considere que no
cumplen debidamente.
Detección y Monitoreo de “US
Persons” y “US Accounts”:
Se deberá establecer un procedimiento
interno que permita detectar los denomi-
nados “US Persons” y “US Accounts” los
cuales se deben basar en evidencias e
indicios y deberán aplicar procesos dife-
renciales para los clientes preexistentes y
para los clientes nuevos.
Clientes preexistentes:
Los depósitos inferiores a U$S 50.000
si es una persona física y a U$S
250.000 si es una persona jurídica,
no deben monitorearse.
Los depósitos entre U$S 50.000 y 1
millón si es una persona física y U$S
250.000 y 1 millón si es una persona
jurídica, debe implementarse un mo-
nitoreo por sistema.
Los depósitos superiores a U$S 1
millón, sean de personas físicas o
jurídicas, debe realizarse una revisión
exahaustiva.
Clientes nuevos:
Modificación de la debida diligencia.
Revisión exhaustiva para determinar
si es un “US Account”.
Procedimiento de monitoreo para de-
tectar cambio de situación.
Documentación de los procesos apli-
cados.
Acciones frente a una “US
Persons” detectada:
Ante la detección de un “US Persons” ti-
tular de una “US Accounts” la FFI deberá
llevar a cabo las siguientes acciones:
Verificar la capacidad económica del
cliente a efectos de justificar la tenen-
cia del activo detectado.
Indagar si dicho activo ha sido oportu-
namente declarado ante su fisco.
Para el caso que la respuesta a la in-
dagatoria sea positiva, verificar con
documentación respaldatoria la vera-
cidad de la misma.
Para el caso que la respuesta sea
negativa o que no se pueda verificar
la mencionada declaración, se debe-
rá considerar a la persona como un
“cliente recalcitrante”.
Informar al IRS acerca de la existen-
cia de ese “cliente recalcitrante” y las
características de la “US Accounts”.
Rol de los gobiernos en su im-
plementación:
Los EE.UU. promueven el soporte de los
diferentes gobiernos a efectos de asistir-
los en la aplicación de FATCA y de esta
manera simplificar su implementación y
limitar las restricciones legales para su
cumplimiento.
Los diferentes mecanismos utilizados
para tal fin son principalmente la posibili-
dad de firmar dos tipos de acuerdos:
1.
The Joint Statement:
El primero de
este tipo de acuerdos es una Decla-
ración Conjunta entre países. Este
tipo de convenios constituye más una
expresión de interés y transforma al
país contraparte en lo que se denomi-
na un “FATCA Partner Countries”, pu-
diendo establecer diferentes formas
para su cumplimiento y hasta pudien-
do eliminar el “passthru withholding”
o retención para determinadas FFIs.
2.
Intergovernmental Agreement-
IGAs:
este es el segundo tipo de acuerdos
los cuales en general son suscritos
entre organismos responsables de la
administración tributaria o ministerios
de Economía. Los hay de dos carac-
terísticas:
a. El llamado IGA de tipo 1 que en
general establece al organis-
mo de regulación tributaria local
como órgano de aplicación de la
ley, receptor de la información por
parte de las FFIs y responsable del
intercambio de información con el
IRS.
b. Asimismo el IGA de tipo 2 donde la
relación en el intercambio de in-
formación es entre la FFI y el IRS
en forma directa sin intervención
del organismo de regulación tri-
butaria del país contraparte.
En este tipo de convenios, sean de tipo
1 o 2, básicamente se acuerdan pautas
sobre los siguientes aspectos:
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